Торговля и промышленность

Заключение

В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Только по двум видам платежей (НДС и налогу на рекламу) декларации построены не по накопительному принципу - в них нет нарастающих итогов с начала года. На мой взгляд, целесообразно унифицировать формы налоговых деклараций.

Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.

Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов) .

Графа 8 накопительной сводной ведомости предназначена для контроля за соответствием начисленного НДС сумме зачтенного и своевременно перечисленного платежа. В идеале данные гр. 8 и гр. 7 должны совпадать. Если сумма в гр. 8 больше, чем в гр. 7, это свидетельствует о переплате налога; если же меньше, то о просроченной задолженности по НДС.

О хорошем состоянии расчетов по другим налогам (на прибыль, имущество, рекламу и др.) будет свидетельствовать равенство сумм в трех смежных графах оборотной ведомости - кредитовый оборот, кредитовый остаток и дебетовый оборот.

Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.

Накопительная сводная ведомость

№ п/п

Наименование налоговых платежей

Источник информации о налогооблагаемой базе

Налогооблагаемая база нарастающим итогом с начала года, тыс. руб.

Ставка налога, %

Начислен налог нарастающим итогом с начала года (гр. 4-гр. 5)

Налог из гр. 6 предшествующей накопительной ведомости

Зачтен и перечислен НДС за предшествующие отчетные периоды года

Налог, подлежащий начислению за отчетный период (гр. 6-гр. 7)

Источник покрытия налогового платежа

Корреспонденция счетов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Действующая в России уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Налоговая реформа, следуя общему ходу всей экономической реформы, является неотъемлемым ее звеном. К тому же финансовая ситуация в стране продолжает оставаться сложной. Налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису. Все это обусловило необходимость введения ряда изменений, дополнений, поправок в налоговое законодательство. Налоговая реформа продолжается. Существенным этапом ее будет введение Налогового Кодекса Российской Федерации.

Литература

1. Постановление от 29 июля 1996 г. N 914 “Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость”

2. Указ от 8 мая 1996 года N 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (в ред. от 03.04.97) ”

3. Инструкция от 11 октября 1995 г. N 39 “О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость” (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 23.01.96, N 2 от 14.03.96, N 3 от 22.08.96, N 4 от 12.03.97, N 5 от 29.12.97)

4. Приказ от 7 августа 1998 г. N БФ-3-03/170 “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 ‘О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость”

5. Инструкция от 8 июня 1995 г. N 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий”

6. Письмо от 27 октября 1997 г. N ВЗ-6-04/757 “О налоге на имущество предприятий”

7. Приказ от 2 апреля 1998 г. N АП-3-04/63 “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.9 ‘О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий’”

8. Письмо от 25 декабря 1996 года “О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года”

9. Постановление от 2 февраля 1998 г. N 108 “О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 ‘Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость’”

10. Федеральный Закон от 31 июля 1998 года N 141-ФЗ “О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации ‘О налоге на прибыль предприятий и организаций’”

11. Постановление от 11 сентября 1998 г. N 1095 “О внесении изменения в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) , включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли”

12. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7 марта 1960 г.)

13. Письмо Минфина РФ от 24 июля 1992 г. N 59 "О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях"

14. Письмо Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами"

15. Журнал “Бухгалтерский учет” № 5,1998 год

16. Журнал “Бухгалтерский учет” № 4,1998 год

17. Журнал “Главный бухгалтер” № 3,1998 год

18. Журнал “Главный бухгалтер” № 5,1998 год

19. Журнал “Главный бухгалтер” № 2,1998 год

20. Журнал “Налоги и платежи” № 3,1998 год

21. Журнал “Бухгалтерский учет” № 6,1998 год

22. Журнал “Бухгалтерский учет” № 1,1997 год

23. Журнал “Бухгалтерский учет” № 2,1997 год

24. Журнал “Бухгалтерский учет” № 3,1997 год

Валовой доход

По закону о прибыли предприятия (Статья 4.) валовой доход определяется как:

4.1. Валовой доход — общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами. Валовой доход включает:

Далее »

4.2. Не включаются в состав валового дохода:

4.2.1. Суммы акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, полученных (начисленных) предприятием в составе цены продажи продукции (работ, услуг) , за исключением случаев, когда такое предприятие-получатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Далее »

Статья 5. Валовые затраты

5.1. Валовые затраты производства и обращения (далее — валовые затраты) — сумма любых затрат плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг) , которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Далее »

Учет товарных потерь в торговле

Торговая деятельность — инициативная, самостоятельная деятельность юридических и физических лиц по осуществлению купли и продажи потребительских товаров в целях получения прибыли.

Далее »

В документах, которыми оформляется списание потерь и сверхнормативной недостачи товаров, должно быть указано, какие меры приняты по предотвращению подобных недостач и потерь.

Далее »

Естественная убыль может быть только для весовых товаров по нормам, установленным для розничной торговли и системы общественного питания. В нормы не включены отходы по гастрономическим товарам, продаваемым порциями (очистка сыра, колбасы) . Эти отходы подлежат списанию по нормам, предусмотренным сборником рецептур блюд и кулинарных изделий. Естественная убыль в общественном питании исчисляется в процентах от реализованных товаров.

Далее »

Приемка импортных товаров осуществляется с участием эксперта торгово-промышленной палаты!

Потери при хранении и реализации списываются в пределах норм естественной убыли в процентах от суммы реализованного за межинвентаризационный период товара.

Далее »

Если учет товарных запасов ведется по продажной цене, то проводки будут следующие: — на учетную продажную цену: Дт 84 “Недостачи и потери в пределах норм естественной убыли” Кт 41 “Товары” , субсчет “В оптовой торговле” или субсчет “В розничной торговле” ; — на покупную стоимость товаров, включая НДС: Дт 44 “Издержки обращения” Кт 84 “Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей: - г — на сумму оптовой или розничной торговой (товарной) надбавки (наценки) : Дт42 “Торговая наценка” , субсчет 1 “Товарная надбавка” Кт 84 “Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей” .

Далее »

В случае, если конкретные виновные в товарных потерях не установлены, или в случае решения суда об отказе во взыскании суммы потерь с виновных лиц списание потерь осуществляется за счет прибыли предприятия проводкой: Дт 80 “Прибыли и убытки” Кт 84 “Недостачи и потери от порчи товарно-материальных ценностей” .

Далее »